Apuntes Detallados - Empresa e Iniciativa Empresarial

1.1 Conceptos Clave

• Iniciativa Emprendedora: Actitud y proceso dinámico para identificar oportunidades, innovar y transformar ideas en actividades prácticas (empresariales o sociales), generando nuevo valor. Incluye motivación, capacidad, aceptación del cambio y responsabilidad.
• Emprendedor/a: Persona que detecta una oportunidad y organiza los recursos (no necesariamente propios) para explotarla, asumiendo riesgos.
• Intraemprendedor/a: Empleado/a que actúa como emprendedor dentro de una organización ya existente, impulsando la innovación y creando valor para la empresa.

1.2 Necesidad y Barreras

• Necesidad de Emprender: Clave en economías competitivas para la innovación, el crecimiento y la creación de empleo. Es una alternativa viable al empleo por cuenta ajena (autoempleo). Fomenta la autonomía y la realización personal.
• Barreras:
  • Contexto (España): Menor tasa de actividad emprendedora (TEA) comparada con otros países (aunque con tendencia a mejorar y menor brecha de género).
  • Culturales/Sociales: El emprendimiento no siempre es un valor socialmente prioritario. Miedo al fracaso.
  • Educativas: Déficit en formación de habilidades y mentalidad emprendedora desde etapas tempranas.
  • Motivacionales: Diferencia entre "motivo" (ej. necesidad por desempleo) y "motivación" (ilusión, deseo intrínseco de llevar a cabo el proyecto).

1.3 Perfil del Emprendedor

• ¿Se nace o se hace?: La capacidad emprendedora se puede aprender y desarrollar.
• Características Deseables: Motivación (logro, autorrealización), iniciativa, creatividad, capacidad de trabajo y organización, planificación, tolerancia a la frustración y a la incertidumbre, asunción calculada de riesgos, capacidad de análisis y resolución, autoconfianza, liderazgo, habilidades sociales, competencia técnica en su sector.
• Emprendimiento Social: Enfocado en resolver problemas sociales o medioambientales, buscando sostenibilidad económica o mediante fórmulas sin ánimo de lucro (asociaciones, fundaciones). Ej: Comercio Justo.

1.4 Idea de Negocio

• Definición: Identificación de un producto/servicio que cubre una necesidad insatisfecha o mal cubierta del mercado, con potencial de generar beneficios.
• Fuentes: Cambios (sociales, tecnológicos, legales), problemas/necesidades no resueltas, experiencia profesional/personal, observación (viajes, competencia, hobbies), adaptación de ideas existentes, nuevas aplicaciones tecnológicas.
• Evaluación Inicial:
  • ¿Cubre una necesidad real?
  • ¿Es técnicamente factible?
  • ¿Existe un mercado potencial y accesible?
  • ¿Aporta valor diferencial / ventaja competitiva?
  • ¿Es potencialmente rentable?
  • ¿Está alineada con las capacidades/motivaciones del emprendedor?
• Generación y Selección: Utilizar técnicas como Brainstorming. Filtrar ideas iniciales. Evaluar las más prometedoras con criterios objetivos y subjetivos.
• Oportunidades Sectoriales: Analizar tendencias y necesidades específicas del sector profesional (ej. en informática: especialización, asistencia remota, ciberseguridad, adaptación a nuevas normativas).

1.5 Plan de Empresa

• Definición: Documento escrito que identifica, describe y analiza una oportunidad de negocio, examina la viabilidad técnica, económica y financiera, y desarrolla los procedimientos y estrategias para convertir la idea en un proyecto empresarial viable.
• Utilidad: Hoja de ruta interna para el emprendedor y herramienta de comunicación externa para buscar financiación, socios, etc. Ayuda a reducir la incertidumbre.
• Estructura Típica:
  1. Resumen Ejecutivo
  2. Presentación Promotores
  3. Descripción Idea/Negocio/Producto/Servicio
  4. Análisis Entorno y Mercado (Clientes, Competencia)
  5. Plan de Marketing (Producto, Precio, Distribución, Comunicación)
  6. Plan de Operaciones/Producción
  7. Plan de Organización y RRHH
  8. Plan Económico-Financiero (Inversión, Financiación, Previsiones)
  9. Aspectos Jurídico-Fiscales (Forma jurídica, trámites)
  10. Análisis DAFO y Conclusiones

2.1 La Empresa como Sistema

• Visión holística: Conjunto de elementos interdependientes (humanos, técnicos, organizativos) que interactúan entre sí y con el entorno para lograr objetivos.
• Características: Sistema abierto (intercambio con el entorno), artificial (creado), finalista (busca objetivos), jerárquico (subsistemas), físico (elementos tangibles).

2.2 Elementos de la Empresa

• Grupo Humano: Propietarios/Socios (capital), Administradores/Directivos (gestión), Trabajadores (ejecución). Intereses diversos.
• Patrimonio Técnico/Material:
  • Capital No Corriente (Fijo/Inmovilizado): Bienes duraderos (edificios, maquinaria, patentes).
  • Capital Corriente (Circulante): Bienes y derechos a corto plazo (existencias, clientes, tesorería).
• Organización: Estructura formal e informal que define tareas, responsabilidades y relaciones.
• Entorno: Factores externos que afectan a la empresa.

2.3 Entorno Empresarial

• General (Macroentorno): Factores que afectan a todas las empresas de una zona/sector (Políticos, Económicos, Socio-culturales, Tecnológicos, Ecológicos, Legales - PESTEL).
• Específico (Microentorno): Factores que afectan directamente a la empresa (Clientes, Proveedores, Competidores, Intermediarios, Grupos de interés). Análisis DAFO (Debilidades, Amenazas, Fortalezas, Oportunidades).
• Modelo CANVAS: Herramienta para visualizar y analizar el modelo de negocio (9 bloques: segmentos clientes, propuesta valor, canales, relación clientes, fuentes ingresos, recursos clave, actividades clave, asociaciones clave, estructura costes).

2.4 Subsistemas Funcionales

• Áreas funcionales que agrupan actividades homogéneas.
• Real/Producción/Operaciones: Aprovisionamiento, producción/prestación servicio, gestión almacén.
• Comercial (Marketing): Investigación mercado, producto, precio, distribución, comunicación.
• Financiero: Captación fondos (financiación), gestión inversiones, contabilidad.
• Recursos Humanos: Selección, contratación, formación, administración personal, relaciones laborales.
• Dirección/Administración: Planificación, organización, dirección, control.
• (I+D+i): Si aplica.

2.5 Cultura Empresarial

• Conjunto de valores, creencias, normas y comportamientos compartidos. "Personalidad" de la empresa.
• Niveles (Schein):
  • Artefactos (Visible): Estructuras, procesos, lenguaje, símbolos, ritos.
  • Valores (Declarado): Estrategias, metas, filosofías justificadas.
  • Supuestos Básicos (Inconsciente): Creencias profundas sobre la realidad, la naturaleza humana, las relaciones.
• Funciones: Define límites, identidad, compromiso, estabilidad, guía comportamiento.
• Tipos (Handy/Harrison): Poder (centralizado), Rol/Función (burocracia), Tarea (proyectos/resultados), Persona (individuo).

2.6 Identidad e Imagen Corporativa

• Identidad: Autorepresentación de la empresa. Lo que ES. Componentes: Filosofía (Misión, Visión, Valores) e Identidad Visual (Nombre, Logotipo, Colores, Tipografía).
• Imagen: Percepción PÚBLICA de la empresa. Lo que PARECE SER. Construida a través de la comunicación y la experiencia. Debe ser coherente con la identidad.

2.7 RSE y Balance Social

• RSE: Compromiso voluntario de la empresa con el desarrollo sostenible, considerando impactos económicos, sociales y ambientales. Va más allá del cumplimiento legal.
• Ámbitos: Gobernanza, DDHH, Prácticas laborales, Medioambiente, Prácticas justas operación, Asuntos consumidores, Participación comunidad.
• Stakeholders (Grupos Interés): Empleados, clientes, proveedores, comunidad local, accionistas, sociedad, medioambiente.
• Gestión RSE: Integrada en la estrategia, planificación, ejecución, evaluación, comunicación (Memoria Sostenibilidad - ej. GRI).
• Balance Social: Herramienta para medir y evaluar cuantitativa y cualitativamente la gestión social y de RRHH de la empresa.
• Ética Empresarial: Principios y valores morales que guían la conducta empresarial. Transparencia, honestidad, respeto. Códigos Éticos/Conducta.

3.1 Mercado y Elementos

• Concepto (Marketing): Conjunto de compradores actuales y potenciales con necesidad, deseo y capacidad de compra.
• Tipos: Según producto (bienes/servicios), ámbito geográfico, características comprador (consumo/industrial/institucional), tipo competencia (perfecta, monopolio, oligopolio).
• Elementos (Entorno Específico): Proveedores, Intermediarios (distribuidores, agencias, financieros), Competencia (directa, sustitutiva), Consumidores/Clientes.

3.2 Segmentación de Mercados

• Concepto: Proceso de dividir el mercado heterogéneo en grupos homogéneos (segmentos) con características/necesidades similares.
• Objetivo: Identificar el mercado objetivo (target) al que dirigir la estrategia de marketing.
• Requisitos Segmentos: Medibles, Accesibles, Sustanciales, Diferenciables, Accionables.
• Criterios: Geográficos, Demográficos (edad, género, renta), Psicográficos (estilo vida, personalidad, valores), Comportamiento (ocasión uso, beneficios buscados, lealtad, frecuencia).
• Estrategias Cobertura:
  • Indiferenciada (Masiva): Misma oferta para todo el mercado.
  • Diferenciada: Ofertas distintas para diferentes segmentos.
  • Concentrada (Nicho): Enfocarse en un único segmento o pocos.

3.3 Demanda

• Concepto: Volumen total de producto/servicio que sería comprado por un grupo de clientes definido, en un área geográfica definida, en un período definido, en un entorno de marketing definido, bajo un programa de marketing definido.
• Factores Determinantes: Precio (elasticidad), Renta, Precios bienes relacionados (sustitutivos/complementarios), Gustos/Preferencias, Expectativas, Marketing.
• Estimación/Previsión: Métodos cualitativos (opinión expertos, intención compra) y cuantitativos (análisis series temporales, métodos causales). Fuentes información (INE, Cámaras, estudios sectoriales).

3.4 Comportamiento del Consumidor

• Estudio de cómo individuos/grupos seleccionan, compran, usan y desechan bienes/servicios para satisfacer necesidades.
• Factores Influyentes: Culturales (cultura, subcultura, clase social), Sociales (grupos referencia, familia, roles), Personales (edad, ciclo vida, ocupación, economía, estilo vida, personalidad), Psicológicos (motivación -Maslow-, percepción, aprendizaje, creencias/actitudes).
• Proceso Decisión Compra:
  1. Reconocimiento Necesidad
  2. Búsqueda Información (Fuentes internas/externas)
  3. Evaluación Alternativas
  4. Decisión Compra
  5. Comportamiento Post-Compra (Satisfacción, Disonancia)
• Roles en la Compra: Iniciador, Influenciador, Decisor, Comprador, Usuario.

3.5 Competencia

• Identificación: Empresas que ofrecen productos/servicios iguales o sustitutivos que satisfacen la misma necesidad del cliente.
• Análisis Competencia: ¿Quiénes son? ¿Estrategias? ¿Objetivos? ¿Fortalezas/Debilidades? ¿Cuota mercado? ¿Ventajas competitivas?
• Estrategias Competitivas (Kotler): Líder, Retador, Seguidor, Especialista (Nicho).
• Ventaja Competitiva (Porter): Liderazgo en Costes, Diferenciación, Enfoque/Concentración.

3.6 Marketing Mix (4P + 3P Servicios)

• Combinación de herramientas tácticas de marketing que la empresa usa para producir la respuesta deseada en el mercado objetivo.
• Producto (Product): Bien físico, servicio, idea. Atributos, calidad, diseño, marca, envase, servicios asociados. Ciclo de vida.
• Precio (Price): Cantidad de dinero. Fijación (basada en costes, valor, competencia). Estrategias (descremado, penetración, psicológicos).
• Distribución (Place): Canales para hacer llegar el producto al cliente. Tipos (directo/indirecto), intensidad (intensiva, selectiva, exclusiva), logística.
• Comunicación (Promotion): Actividades para comunicar méritos del producto y persuadir. Mix: Publicidad, Promoción Ventas, Relaciones Públicas, Venta Personal, Marketing Directo.
• Para Servicios (3P adicionales):
  • Personas (People): Personal en contacto con el cliente. Selección, formación, motivación.
  • Procesos (Process): Mecanismos y rutinas de prestación del servicio. Estandarización, eficiencia.
  • Prueba Física (Physical Evidence): Entorno físico donde se presta el servicio y elementos tangibles (instalaciones, folletos, web).

3.7 Marketing Online

• Uso de canales digitales para promocionar o comercializar productos/servicios.
• Herramientas Principales:
  • Sitio Web / Blog
  • Marketing Buscadores (SEO/SEM - Google Ads)
  • Redes Sociales (Facebook, Instagram, LinkedIn, Twitter)
  • Email Marketing
  • Marketing Contenidos
  • Marketing Móvil
  • Publicidad Online (Display, Vídeo)
• Ventajas: Segmentación precisa, medición resultados (analítica web), costes ajustables, interactividad, alcance global.

3.8 Plan de Marketing

• Documento que detalla las acciones de marketing para un período específico.
• Estructura:
  1. Resumen Ejecutivo
  2. Análisis Situación (Mercado, DAFO, Competencia, Consumidor)
  3. Objetivos de Marketing (SMART: Específicos, Medibles, Alcanzables, Relevantes, Temporales)
  4. Estrategia de Marketing (Segmentación, Targeting, Posicionamiento - STP)
  5. Marketing Mix (Acciones concretas para cada P)
  6. Plan de Acción (Cronograma, Responsables)
  7. Presupuesto
  8. Sistemas de Control y Evaluación (KPIs)
• Estudio de Mercado: Investigación sistemática para obtener información relevante para el plan (fuentes primarias/secundarias, técnicas cualitativas/cuantitativas).

4.1 Criterios Clasificación

• Actividad Económica / Sector: Primario (extractivas), Secundario (transformación), Terciario (servicios).
• Dimensión (Tamaño): Micro, Pequeña, Mediana, Grande (PYMES). Criterios UE (nº empleados, facturación, balance).
• Ámbito Geográfico: Local, Regional, Nacional, Multinacional.
• Titularidad Capital: Privada, Pública, Mixta.
• Forma Jurídica: Define estructura legal y responsabilidad.

4.2 Formas Jurídicas

4.3 Otras Formas

• Franquicia: Contrato Franquiciador-Franquiciado. Cesión marca, know-how, asistencia a cambio de canon/royalties.
• Concentración Empresarial: Uniones para ganar tamaño/poder.
  • Cártel: Acuerdo entre competidores (precios, mercados). Ilegal.
  • Trust: Fusión de empresas bajo una dirección única.
  • Holding: Sociedad que controla otras mediante participación accionarial.

4.4 Viveros / Incubadoras

• Espacios físicos y servicios de apoyo (asesoramiento, formación, networking) para facilitar el inicio y consolidación de nuevas empresas. Promovidos por entidades públicas o privadas.

4.5 Economía Sumergida

• Actividades económicas legales pero ocultas a Hacienda y Seguridad Social para eludir impuestos y cotizaciones.
• Consecuencias negativas: Competencia desleal, precariedad laboral, menor recaudación fiscal, falta de protección social.

5.1 Plan de Operaciones

• Descripción técnica y organizativa de cómo se producirá el bien o prestará el servicio.
• Gestión Aprovisionamiento: Selección y gestión de proveedores, control de stocks (si aplica).
• Proceso Productivo / Prestación Servicio: Descripción detallada de las fases, tecnología, métodos de trabajo, control de calidad, capacidad productiva.

5.2 Plan de Inversiones y Gastos

• Cuantificación económica de los recursos necesarios.
• Inversiones (Activo No Corriente):
  • Inmovilizado Intangible: Patentes, marcas, software, gastos I+D, fondo comercio (si adquisición).
  • Inmovilizado Material: Terrenos, edificios, maquinaria, mobiliario, equipos informáticos, vehículos.
  • Inmovilizado Financiero: Inversiones a largo plazo.
  • Gastos de Constitución: Notaría, registro, etc. (Se activan y amortizan).
• Gastos Iniciales / Puesta en Marcha: Publicidad lanzamiento, fianzas alquileres.
• Necesidades de Circulante (Fondo Maniobra Inicial): Existencias iniciales, saldo mínimo tesorería para cubrir primeros gastos operativos antes de cobrar.
• Gastos Operativos (Previsión): Alquileres, suministros, salarios, SS, materias primas, publicidad recurrente, impuestos, etc.

5.3 Plan de Financiación

• Identificación y selección de las fuentes para cubrir las necesidades de inversión y gasto.
• Fuentes Propias (Patrimonio Neto):
  • Capital Social: Aportaciones socios (dinero o bienes).
  • Autofinanciación: Beneficios no distribuidos (Reservas), Amortizaciones, Provisiones.
  • Ayudas/Subvenciones a fondo perdido.
• Fuentes Ajenas (Pasivo):
  • Largo Plazo (Pasivo No Corriente): Préstamos l/p (bancarios, ICO, participativos), Empréstitos (obligaciones), Leasing financiero.
  • Corto Plazo (Pasivo Corriente): Préstamos c/p, Pólizas de crédito, Crédito proveedores, Descuento comercial, Factoring, Confirming, Renting.
• Otras: Capitalización desempleo, Business Angels, Capital Riesgo, Crowdfunding.
• Análisis: Equilibrio entre financiación propia y ajena, coste de la financiación (intereses, comisiones), plazos devolución, garantías exigidas.

5.4 Plan de Recursos Humanos

• Planificación de las necesidades de personal.
• Análisis Puestos Trabajo: Definición de funciones y tareas.
• Perfiles Profesionales: Requisitos (formación, experiencia, habilidades).
• Organigrama: Representación gráfica de la estructura jerárquica y funcional.
• Proceso Selección: Reclutamiento (fuentes), preselección (CV), pruebas, entrevistas, decisión.
• Contratación: Elección modalidad contractual (indefinido, temporal, formación, prácticas), trámites legales.
• Costes Personal: Salario bruto, cotizaciones Seguridad Social (cuota obrera y patronal), otros costes (formación, prevención).
• Gestión: Acogida, formación, evaluación desempeño, política retributiva, motivación, comunicación interna.

5.5 Plan de Prevención Riesgos Laborales

• Obligación legal (Ley 31/1995). Integrar la prevención en la gestión.
• Identificación Riesgos: Específicos de la actividad y generales (incendios, caídas, eléctricos).
• Evaluación Riesgos: Valorar probabilidad y severidad.
• Planificación Actividad Preventiva: Medidas para eliminar/reducir riesgos (técnicas, organizativas, formativas, equipos protección).
• Organización Prevención: Modalidades (asunción por empresario, trabajador designado, servicio prevención propio/ajeno/mancumunado).
• Consulta y Participación: Delegados prevención, Comité Seguridad y Salud (>50 trab.).
• Formación e Información: Obligatoria para trabajadores.
• Vigilancia Salud: Revisiones médicas periódicas.

6.1 Personalidad Jurídica

• Persona Física (Emp. Individual): Adquiere personalidad con el nacimiento. No requiere trámite constitución específico como empresa.
• Persona Jurídica (Sociedades): Entidad independiente de los socios. Requiere trámites de constitución para adquirir personalidad jurídica.
• CB y SC: Generalmente sin personalidad jurídica propia (salvo pactos públicos en SC). Actúan a través de sus miembros.

6.2 Trámites Constitución (Sociedades Mercantiles)

• 1. Certificación Negativa Denominación Social: Acredita que el nombre elegido no existe. (Registro Mercantil Central - RMC).
• 2. Apertura Cuenta Bancaria y Depósito Capital Social: Justificante bancario de la aportación inicial.
• 3. Elaboración Estatutos Sociales: Normas internas de funcionamiento.
• 4. Otorgamiento Escritura Pública Constitución: Ante Notario. Incluye estatutos, identificación socios, aportaciones, administradores.
• 5. Liquidación ITPAJD (Operaciones Societarias): Actualmente EXENTO para constitución y aumento capital.
• 6. Solicitud CIF Provisional: Código Identificación Fiscal. (Agencia Tributaria - AEAT, Modelo 036).
• 7. Inscripción en Registro Mercantil Provincial: Otorga publicidad legal y plena personalidad jurídica.
• 8. Solicitud CIF Definitivo: (AEAT).
• (Nota: Cooperativas y Laborales tienen trámites específicos en sus registros autonómicos/estatales).

6.3 Trámites Puesta en Marcha (Obligatorios para todos)

• Ante Hacienda (AEAT):
  • Declaración Censal (Alta): Inicio actividad, obligaciones fiscales. (Modelo 036 / 037 simplificado).
  • Alta IAE: Impuesto Actividades Económicas (aunque esté exento de pago). (Incluido en Mod. 036/037 o Mod. 840 si obligado a pago).
• Ante Seguridad Social (TGSS):
  • Inscripción Empresa: Si contrata trabajadores (obtención Código Cuenta Cotización - CCC). (Modelo TA.6).
  • Afiliación Trabajadores: Si no estaban afiliados previamente (Modelo TA.1).
  • Alta/Baja Trabajadores: En Régimen General (Modelo TA.2).
  • Alta Empresario/Socios: En Régimen Especial Trabajadores Autónomos (RETA) (Modelo TA.0521).
• Ante Ministerio Trabajo / Consejería Autonómica:
  • Comunicación Apertura Centro Trabajo.
  • Obtención y Legalización Libro Visitas (Inspección Trabajo).
  • Presentación Calendario Laboral.
• Ante Servicio Público Empleo (SEPE / Autonómico):
  • Registro Contratos Trabajo (Copia básica). Sistema Contrat@.
• Ante Ayuntamiento:
  • Licencia de Obras: Si se realizan reformas en el local.
  • Licencia de Actividad/Apertura: Autorización para ejercer la actividad en el local (inocuas/calificadas).
  • Alta Tributos Locales: IBI (si propietario), Tasas (basura, agua).
• Otros Trámites:
  • Registro Propiedad Industrial: Marcas, nombres comerciales, patentes (Oficina Española Patentes y Marcas - OEPM).
  • Legalización Libros Contables: Obligatorios según forma jurídica (Registro Mercantil).
  • Obtención Libro/Hojas Reclamaciones: (Organismo Consumo Autonómico).
  • Inscripción Ficheros Protección Datos: (Agencia Española Protección Datos - AEPD).
  • Permisos/Registros Sectoriales: Según actividad (sanitario, turismo, transportes...).

6.4 Tramitación Telemática

• CIRCE (Centro Información y Red Creación Empresas): Sistema para crear empresas telemáticamente.
• PAE (Puntos Atención al Emprendedor): Oficinas (físicas/virtuales) que asesoran e inician trámites usando CIRCE.
• DUE (Documento Único Electrónico): Formulario electrónico que sustituye múltiples trámites.
• Ventajas: Agilidad, reducción plazos y costes. Principalmente para SL y SLNE.
• Plataforma "Emprende en 3": Iniciativa para agilizar licencias municipales mediante declaración responsable.

7.1 Contabilidad: Concepto y Tipos

• Concepto: Ciencia y técnica que registra, clasifica y resume operaciones económicas para interpretar resultados y situación financiera. Objetivo: Imagen Fiel.
• Usuarios: Internos (dirección, empleados) y Externos (socios, bancos, Hacienda, inversores, proveedores, clientes).
• Tipos:
  • Financiera (General/Externa): Registra transacciones con el exterior. Obligatoria. Normalizada (PGC). Informa sobre patrimonio y resultado global.
  • De Costes (Analítica/Interna): Calcula costes de productos/servicios/departamentos. Para uso interno (control gestión, toma decisiones). No obligatoria ni normalizada.

7.2 Contabilidad de Costes

• Coste vs. Gasto: Coste = consumo valorado de factores. Gasto = adquisición valorada de factores.
• Clasificación Costes:
  • Por Naturaleza: Materias primas, mano obra, suministros, amortizaciones, etc.
  • Por Imputación: Directos (fácil asignación a producto/servicio) / Indirectos (requieren criterio reparto).
  • Por Variabilidad: Fijos (independientes nivel actividad) / Variables (dependientes nivel actividad).
• Coste Total = CF + CV Totales = CF + (CV Unitario * Q)
• Umbral de Rentabilidad (Punto Muerto): Volumen (Q) donde Ingresos Totales = Costes Totales (Beneficio = 0). Fórmula: $Q^* = \frac{CF Totales}{Precio Venta Unitario - CV Unitario}$

7.3 Contabilidad Financiera (PGC)

• PGC: Marco normativo obligatorio (RD 1514/2007 general, RD 1515/2007 PYMES). Estructura: Marco Conceptual, Normas Registro y Valoración, Cuentas Anuales, Cuadro Cuentas, Definiciones y Relaciones Contables.
• Patrimonio: Conjunto Bienes, Derechos y Obligaciones. Ecuación fundamental: Activo = Patrimonio Neto + Pasivo.

7.4 Cuentas Anuales

• Documentos síntesis obligatorios (imagen fiel). Elaboración anual. Depósito en Registro Mercantil.
• 1. Balance de Situación: Estado patrimonial en fecha concreta.
  • Activo: Estructura económica (inversiones). Ordenado por liquidez (Corriente / No Corriente).
  • Patrimonio Neto y Pasivo: Estructura financiera (fuentes financiación). Ordenado por exigibilidad (PN / Pasivo No Corriente / Pasivo Corriente).
• 2. Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG): Resultado (Ingresos - Gastos) del ejercicio. Detalla origen resultado (Explotación, Financiero).
• 3. Estado Cambios Patrimonio Neto (ECPN): Variaciones PN (Resultado ejercicio, operaciones con socios, ajustes).
• 4. Estado Flujos Efectivo (EFE): Origen y uso del efectivo (actividades explotación, inversión, financiación). No obligatorio PYMES.
• 5. Memoria: Información cualitativa y cuantitativa que amplía y comenta las otras cuentas.

7.5 Balance y Equilibrio Financiero

• Estructura Balance: Ver 7.4.
• Fondo de Maniobra (FM) o Capital Circulante: Parte del Activo Corriente financiada con recursos permanentes (PN + PNC). Mide solvencia a corto plazo.
  • Cálculo: FM = AC - PC ó FM = (PN + PNC) - ANC
  • Interpretación:
    • FM > 0: Equilibrio financiero normal.
    • FM = 0: Equilibrio inestable (justo).
    • FM < 0: Desequilibrio c/p (Suspensión Pagos potencial).
• Situaciones Patrimoniales Extremas:
  • Suspensión Pagos: Incapacidad temporal atender deudas c/p (FM < 0 pero Activo > Pasivo).
  • Quiebra Técnica: Insolvencia definitiva (Activo < Pasivo; PN negativo).

7.6 Cuenta de Pérdidas y Ganancias

• Estructura (Simplificada):
  1. Ingresos Explotación (Ventas, etc.)
  2. - Gastos Explotación (Compras, Personal, Amortizaciones, Otros)
  3. = Resultado Explotación (BAII o EBIT)
  4. +/- Resultado Financiero (Ingresos Fin. - Gastos Fin.)
  5. = Resultado Antes Impuestos (BAI o EBT)
  6. - Impuesto sobre Beneficios (IS)
  7. = Resultado del Ejercicio (Beneficio Neto o Pérdida)

7.7 Análisis Económico-Financiero (Ratios)

• Interpretación de las Cuentas Anuales mediante indicadores.
• Análisis Económico (Rentabilidad):
  • Rentabilidad Económica (ROA - Return on Assets): BAII / Activo Total. Eficiencia gestión activos.
  • Rentabilidad Financiera (ROE - Return on Equity): Bº Neto / Patrimonio Neto. Rentabilidad para el accionista.
  • Margen sobre Ventas: BAII / Ventas.
  • Rotación Activo: Ventas / Activo Total.
• Análisis Financiero (Solvencia y Liquidez):
  • Liquidez General: AC / PC. Capacidad pagar deudas c/p con activos c/p.
  • Tesorería (Acid Test): (AC - Existencias) / PC. Capacidad pagar deudas c/p sin vender existencias.
  • Disponibilidad: Disponible / PC. Capacidad pagar deudas inmediatas.
  • Solvencia Total (Garantía): Activo Total / Pasivo Exigible Total. Garantía frente a acreedores l/p.
  • Endeudamiento: Pasivo Exigible Total / (PN + Pasivo Total). Proporción financiación ajena.
  • Autonomía: PN / Pasivo Exigible Total. Relación financiación propia vs ajena.
  • Calidad Deuda: PC / Pasivo Exigible Total. Peso de la deuda c/p sobre el total.

7.8 Plan de Tesorería

• Presupuesto que detalla los Cobros (entradas efectivo) y Pagos (salidas efectivo) previstos para un período (mensual, trimestral).
• Objetivo: Prever necesidades o excedentes de liquidez y planificar acciones (buscar financiación c/p, invertir excedentes).
• Cálculo: Saldo Inicial + Cobros Previstos - Pagos Previstos = Saldo Final Previsto.

8.1 Documentos Comerciales

• Documentos que reflejan operaciones de compraventa/prestación servicios.
• Presupuesto: Oferta comercial detallada (productos, precios, condiciones). No vinculante hasta aceptación.
• Pedido: Solicitud formal del comprador al vendedor. Confirma intención de compra.
• Albarán (Nota Entrega): Acredita entrega física mercancía/servicio. Permite verificar recepción.
• Factura: Documento mercantil OBLIGATORIO que acredita legalmente la operación.
  • Contenido: Datos emisor/receptor, nº factura, fecha, descripción, base imponible, tipo IVA, cuota IVA, total.
  • Tipos: Ordinaria / Simplificada (ex-ticket).
  • Factura Electrónica: Equivalente legal a la factura en papel. Requiere consentimiento receptor y garantizar autenticidad/integridad (ej. firma electrónica). FACe (Punto entrada facturas Admón. Pública).

8.2 Documentos de Pago y Cobro

• Instrumentos para liquidar deudas/créditos.
• Recibo: Justificante de haber recibido un pago.
• Cheque: Orden de pago contra cuenta bancaria, pagadero a la vista. Tipos: nominativo, al portador, cruzado, conformado, bancario.
• Letra de Cambio: Orden de pago formal (documento timbrado) a fecha futura. Admite aceptación, endoso, aval. Descontable.
• Pagaré: PROMESA de pago a fecha futura. Emitido por el deudor. Admite endoso, aval. Descontable.
• Transferencia Bancaria: Traspaso de fondos entre cuentas.
• Domiciliación Bancaria: Cargo automático de recibos en cuenta.
• Otros: Tarjetas (débito/crédito), pago móvil, plataformas online.
• Gestión Impagados: Prevención (informes riesgo, seguros crédito), reclamación (amistosa, judicial - juicio monitorio/cambiario).

8.3 Otros Documentos de Gestión

• Contrato de Trabajo: Acuerdo empresario-trabajador (condiciones laborales).
• Nómina (Recibo Salarios): Justificante pago salario (detalla devengos/deducciones).
• Documentos Cotización SS: RLC (ex-TC1), RNT (ex-TC2). Sistema Liquidación Directa (SLD Cret@).
• Contrato Suministro: Para servicios periódicos (luz, agua, teléfono).
• Contrato Seguro: Póliza que cubre riesgos específicos.
• Contrato Arrendamiento: Alquiler local/equipos.

8.4 Obligaciones Fiscales

• Deber de contribuir al sostenimiento gastos públicos mediante tributos.
• Impuestos Directos:
  • IRPF: Grava renta personas físicas (autónomos, socios CB/SC). Liquidación anual (Mod. 100), pagos fraccionados trimestrales (Mod. 130/131).
  • IS: Grava beneficio sociedades. Liquidación anual (Mod. 200), pagos fraccionados (Mod. 202).
• Impuestos Indirectos:
  • IVA: Grava consumo. Liquidación trimestral/mensual (Mod. 303), resumen anual (Mod. 390). Regímenes: General, Simplificado, Recargo Equivalencia, Especiales.
• Impuestos Autonómicos:
  • ITPAJD: Grava transmisiones patrimoniales onerosas, operaciones societarias (exentas constitución/ampliación capital), actos jurídicos documentados. (Mod. 600).
• Impuestos Locales:
  • IAE: Grava ejercicio actividad (exenciones comunes).
  • IBI: Grava propiedad inmuebles.
  • IVTM: Grava titularidad vehículos.
  • ICIO: Grava construcciones/obras.
• Otras Obligaciones:
  • Retenciones IRPF: Practicar e ingresar retenciones sobre nóminas, alquileres, rendimientos capital, profesionales. (Mod. 111, 115 trimestrales; Mod. 190, 180 anuales).
  • Declaración Operaciones con Terceros: Informar operaciones > 3005,06€ anuales. (Mod. 347 anual).

8.5 Calendario Fiscal

• Conjunto de plazos para presentar declaraciones y liquidaciones de impuestos.
• Principales Plazos Trimestrales (IVA, Retenciones, Pagos Fraccionados IRPF/IS): Primeros 20 días de Abril, Julio, Octubre y Enero.
• Principales Plazos Anuales:
  • Resúmenes Anuales Retenciones/IVA: Enero.
  • Declaración Operaciones Terceros (Mod. 347): Febrero.
  • Declaración Anual Renta (IRPF - Mod. 100): Abril-Junio.
  • Declaración Anual Sociedades (IS - Mod. 200): Hasta 25 Julio (si ejercicio coincide año natural).
• Consultar calendario oficial AEAT anualmente.